Главная \ HELP \ Инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 1 января 2018 года: кто вправе применять, какие ограничения.

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 1 января 2018 года: кто вправе применять, какие ограничения.

С 1 января 2018 года глава 25 НК РФ долполняется новацией, в части уплаты налога в бюджет субъекта РФ. Плательщик налога на прибыль может получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль зачисляемый в бюджет РФ до 90 % от суммы начислений.

Объекты, по которым можно заявлять инвестиционный вычет

   Инвестиционный вычет можно получить по основным средствам, которые относятся к амортизационным группам с III - VII  (срок полезного использования более трех лет, но до 20 лет включительно). Субъект РФ вправе ограничить состав таких объектов.

   Если налогоплательщик будет применять инвествычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.

 

Кто сможет претендовать на инвествычет

 

 Инвествычет представляет законодатель субъекта РФ.

  Не смогут претендовать на инвенствычет резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Инвествычет не уменьшает сумму налога на прибыль, исчисленную по КГН.

Субъекты РФ  вправе установить категории налогоплательщиков, которые не вправе претендовать на инвествычет.

 

Сроки применения инвествычета

 

   Применять инвествычет, также как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, если иной срое не установлен субъектом РФ.  На сегодняшний день, законодатель жает право на примение инвествычета  до 31 декабря 2027 года включительно.

 

Размер инвествычета

 

   За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов РФ, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (за исключением расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:

  1) субъект РФ сможет снизить этот размер;

  2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

Предельная величина инвестиционного вычета будет определяться так:

  а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

  б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;

  в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

 

Особенности применения инвествычета

 

  Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

  1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;

  2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;

  3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;

  4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;

  5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;

  6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;

  7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;

  8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета. Срок для ответа на такой запрос - 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета. Срок их представления - 10 рабочих дней.

  9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения.