МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 31 июля 2019 г. N БА-4-1/15052@
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в статью 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ), направляет для сведения и руководства в работе контрольные соотношения для проверки достоверности сведений бухгалтерской отчетности, которые будут находиться в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, и рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности (упрощенной бухгалтерской отчетности), которые подлежат представлению в налоговые органы начиная с отчетности за отчетный период 2019 года, представляемой с 2020 года.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
А.Н.БАТУРКИН
Приложение
Форма по КНД 0710096
Упрощенная бухгалтерская отчетность
Рекомендуемые контрольные соотношения для упрощенной
бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710096)
N п/п
Наименование
Вид контроля
Контрольное соотношение
Бухгалтерский баланс
1
Баланс (актив)
баланс строк
стр. 1600 гр. 4, 5, 6 = стр. (1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230) гр. 4, 5, 6
2
стр. 1600 гр. 4, 5, 6 = стр. 1700 гр. 4, 5, 6
3
Баланс (пассив)
стр. 1700 гр. 4, 5, 6 = стр. (1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550) гр. 4, 5, 6;
для некоммерческих организаций стр. 1700 гр. 4, 5, 6 = стр. (1350 +1360 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550) гр. 4, 5, 6;
с учетом знаков, если показатель стоит в скобках, то перед ним ставится знак минус (-)
Отчет о финансовых результатах
4 <*>
Чистая прибыль (убыток)
стр. 2400 гр. 4, 5 = стр. (2110 - 2120 - 2330 + 2340 - 2350 + 2410) гр. 4, 5 с учетом знаков, если показатель по стр. 2410 стоит в скобках, то перед ним ставится знак минус (-)
Отчет об изменениях капитала
5 <**>
Величина капитала на 31 декабря предыдущего года
стр. 3200 гр. 1, 2 = стр. (3100 + 3210 - 3220) гр. 1, 2
6 <**>
стр. 3200 гр. 3 = стр. (3100 + 3210 - 3220 + 3230) гр. 3;
с учетом знака, если показатель по стр. 3230 стоит в скобках, то перед ней ставится знак минус (-)
7 <**>
стр. 3200 гр. 4, 5 = стр. (3100 + 3210 - 3220 + 3230 + 3240) гр. 4, 5;
с учетом знака, если показатели по стр. 3230, 3240 стоят в скобках, то перед ними ставится знак минус (-)
8 <**>
Увеличение капитала - всего (за предыдущий год)
стр. 3210 гр. 1, 3, 4, 5 стр. (3211 + 3212 + 3213 + 3214 + 3215 + 3216) гр. 1, 3, 4, 5
9 <**>
Уменьшение капитала - всего (за предыдущий год)
модуль по стр. 3220 гр. 1, 3, 4, 5 модуль суммы по стр. (3221 + 3222 + 3223 + 3224 + 3225 + 3226 + 3227) гр. 1, 3, 4, 5
10 <**>
Величина капитала на 31 декабря отчетного года
стр. 3300 гр. 1, 2 = стр. (3200 + 3310 - 3320) гр. 1, 2
11 <**>
стр. 3300 гр. 3 = стр. (3200 + 3310 - 3320 + 3330) гр. 3;
с учетом знака, если показатель по стр. 3330 стоит в скобках, то перед ней ставится знак минус (-).
12 <**>
стр. 3300 гр. 4, 5 = стр. (3200 + 3310 - 3320 + 3330 + 3340) по гр. 4, 5;
с учетом знака, если показатели по стр. 3330, 3340 стоят в скобках, то перед ними ставится знак минус (-)
13 <**>
Увеличение капитала - всего (за отчетный год)
стр. 3310 гр. 1, 3, 4, 5 стр. (3311 + 3312 + 3313 + 3314 + 3315 + 3316) гр. 1, 3, 4, 5
14 <**>
Уменьшение капитала - всего (за отчетный год)
модуль по стр. 3320 гр. 1, 3, 4, 5 модуль суммы по стр. (3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 + 3327) гр. 1, 3, 4, 5
Отчет о движении денежных средств
15 <***>
Сальдо денежных потоков от текущих операций
стр. 4100 гр. 3, 4 = стр. (4110 - 4120) гр. 3, 4
16 <***>
Денежные потоки от текущих операций - Поступления - всего
стр. 4110 гр. 3, 4 = стр. (4111 + 4112 + 4113 + 4119) гр. 3, 4
17 <***>
Денежные потоки от текущих операций - Платежи - всего
стр. 4120 гр. 3, 4 = стр. (4121 + 4122 + 4123 + 4124 + 4129) гр. 3, 4
18 <***>
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
стр. 4200 гр. 3, 4 = стр. (4210 - 4220) гр. 3, 4
19 <***>
Денежные потоки от инвестиционных операций - Поступления - всего
стр. 4210 гр. 3, 4 = стр. (4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219) гр. 3, 4
20 <***>
Денежные потоки от инвестиционных операций - Платежи - всего
стр. 4220 гр. 3, 4 = стр. (4221 + 4222 + 4223 + 4224 + 4229) гр. 3, 4
21 <***>
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
стр. 4300 гр. 3, 4 = стр. (4310 - 4320) гр. 3, 4
22 <***>
Денежные потоки от финансовых операций - Поступления - всего
стр. 4310 гр. 3, 4 = стр. (4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319) гр. 3, 4
23 <***>
Денежные потоки от финансовых операций - Платежи - всего
стр. 4320 гр. 3, 4 = стр. (4321 + 4322 + 4323 + 4329) гр. 3, 4
24 <***>
Сальдо денежных потоков за отчетный период
стр. 4400 гр. 3, 4 = стр. (4100 + 4200 + 4300) гр. 3, 4
25 <***>
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
стр. 4500 гр. 3, 4 = стр. (4400 + 4450 + 4490) гр. 3, 4;
с учетом знаков, если показатель по стр. 4490 стоит в скобках, то перед ним ставится знак минус (-)
Отчет о целевом использовании средств
26 <****>
Всего поступило средств
стр. 6200 гр. 4, 5 = стр. (6220 + 6240 + 6250) гр. 4, 5
27 <****>
Всего использовано средств
стр. 6300 гр. 4, 5 = стр. (6310 + 6320 + 6330 + 6350) гр. 4, 5
28 <****>
Остаток средств на конец отчетного года
стр. 6400 гр. 4, 5 = стр. (6100 + 6200 - 6300) гр. 4, 5
29
Допустимое значение
стр. 1150, 1170, 1210, 1250, 1230, 1360, 1410, 1450, 1510, 1520, 1550, 1600, 1700 гр. 4, 5, 6 0;
для субъектов малого предпринимательства стр. 1350, 1360 не формируются;
для некоммерческих организаций стр. 1300 не формируется
30 <*>
стр. 2110, 2340 гр. 4, 5 0;
стр. 2120, 2330, 2350 гр. 4, 5 0
31 <**>
стр. 3200, 3300, с 3310 по 3316 гр. 1, 3, 4 0;
стр. 3200, 3300 гр. 2 0;
стр. 3311, 3321, 3327 гр. 1, 2, 3, 4 не заполняются;
стр. 3312, 3313, 3322, 3323, гр. 1, 2, 4 не заполняются;
стр. 3314 гр. 4, 5 не заполняются;
стр. 3315 гр. 4, 6 не заполняется;
стр. 3324, 3325 гр. 4 не заполняются;
стр. 3330 гр. 1, 2, 6 не заполняются;
стр. 3340 гр. 1, 2, 3, 6 не заполняются
32 <***>
стр. с 4110 по 4119, с 4210 по 4219, с 4310 по 4319 гр. 3, 4 0;
стр. с 4120 по 4129, с 4220 по 4229, с 4320 по 4329 гр. 3, 4 0
33 <****>
стр. с 6200 по 6250 гр. 4, 5 0;
стр. с 6300 по 6350 гр. 4, 5 0
34 <*****>
Недопустимая размерность показателей
100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 010 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций < 9999, где:
стр. 2110 по гр. 4 > стр. 010 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций;
стр. 010 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций 0;
для организаций, применяющих общую систему налогообложения;
для организаций, не представивших отчетность за отчетный период - год, применять показатели отчетности за 9 (девять) месяцев
35 <*****>
100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 113 Раздела 2.1.1 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения < 9999, где:
стр. 2110 по гр. 4 > стр. 113 Раздела 2.1.1 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
стр. 113 Раздела 2.1.1 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 0;
для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы
36 <*****>
100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 213 Раздела 2.2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения < 9999, где:
стр. 2110 по гр. 4 > стр. 213 Раздела 2.2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
стр. 213 Раздела 2.2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 0;
для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
37 <*****>
100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 010 Раздела 2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налог < 9999, где:
стр. 2110 по гр. 4 > стр. 010 Раздела 2 Декларации по единому сельскохозяйственному налогу;
стр. 010 Раздела 2 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога 0;
для организаций, применяющих единый сельскохозяйственный налог
38
"Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2" по КНД 0710099 "Код вида деятельности" в Сведениях об основном виде деятельности Единого государственного реестра юридических лиц
39 <*****>
Если стр. 2110 по гр. 4 > 150 000 000;
для организаций применяющих упрощенную систему налогообложения
--------------------------------
<*> Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет о финансовых результатах.
<**> Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет об изменении капитала.
<***> Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет о движении денежных средств.
<****> Контрольные соотношения применяются для организаций, представивших отчет о целевом использовании средств.
<*****> Для расчета контрольных соотношений необходимо привести показатели бухгалтерской отчетности к единицам измерения - рубли.
Форма по КНД 0710099
Бухгалтерская отчетность
Рекомендуемые контрольные соотношения для бухгалтерской
отчетности (форма по КНД 0710099)
Итого внеоборотных активов
стр. 1100 гр. 4, 5, 6 = стр. (1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190) гр. 4, 5, 6
Итого оборотных активов
стр. 1200 гр. 4, 5, 6 = стр. (1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260) гр. 4, 5, 6
Итого капитал
стр. 1300 гр. 4, 5, 6 = стр. (1310 + 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370) гр. 4, 5, 6;
4
Итого долгосрочных обязательств
стр. 1400 гр. 4, 5, 6 = стр. (1410 + 1420 + 1430 + 1450) гр. 4, 5, 6
5
Итого краткосрочных обязательств
стр. 1500 гр. 4, 5, 6 = стр. (1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550) гр. 4, 5, 6
6
стр. 1600 гр. 4, 5, 6 = стр. (1100 + 1200) гр. 4, 5, 6
7
8
стр. 1700 гр. 4, 5, 6 = стр. (1300 + 1400 + 1500) гр. 4, 5, 6;
с учетом знаков, если показатель по стр. 1300 стоит в скобках, то перед ней ставится знак минус (-)
9 <*>
Валовая прибыль (убыток)
стр. 2100 гр. 4, 5 = стр. (2110 - 2120) гр. 4, 5
10 <*>
Прибыль (убыток) от продаж
стр. 2200 гр. 4, 5 = стр. (2100 - 2210 - 2220) гр. 4, 5
11 <*>
Прибыль (убыток) до налогообложения
стр. 2300 гр. 4, 5 = стр. (2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350) гр. 4, 5
12 <*>
Чистая прибыль (убыток) (с учетом изменений, внесенных в приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н)
стр. 2400 гр. 4, 5 = стр. (2300 + 2410 + 2460) гр. 4, 5;
13 <*>
Совокупный финансовый результат периода (с учетом изменений, внесенных в приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н)
стр. 2500 гр. 4, 5 = стр. (2400 + 2510 + 2520 + 2530) гр. 4, 5;
Величина капитала на 31 декабря предшествующего предыдущему года
стр. 3100 гр. 1 = стр. 1310 гр. 6
15 <**>
стр. 3100 гр. 2 = стр. 1320 гр. 6
16 <**>
стр. 3100 гр. 3 = стр. (1340 + 1350) гр. 6
17 <**>
стр. 3100 гр. 4 = стр. 1360 гр. 6
18 <**>
стр. 3100 гр. 5 = стр. 1370 гр. 6
19 <**>
стр. 3100 гр. 6 = стр. 1300 гр. 6
20 <**>
стр. 3200 гр. 1 = стр. 1310 гр. 5
21 <**>
стр. 3200 гр. 2 = стр. 1320 гр. 5
22 <**>
стр. 3200 гр. 3 = стр. (1340 + 1350) гр. 5
23 <**>
стр. 3200 гр. 4 = стр. 1360 гр. 5
24 <**>
стр. 3200 гр. 5 = стр. 1370 гр. 5
25 <**>
стр. 3200 гр. 6 = стр. 1300 гр. 5
26 <**>
стр. 3300 гр. 1 = стр. 1310 гр. 4
27 <**>
стр. 3300 гр. 2 = стр. 1320 гр. 4
28 <**>
стр. 3300 гр. 3 = стр. (1340 + 1350) гр. 4
29 <**>
стр. 3300 гр. 4 = стр. 1360 гр. 4
30 <**>
стр. 3300 гр. 5 = стр. 1370 гр. 4
стр. 3300 гр. 6 = стр. 1300 гр. 4
32 <**>
33 <**>
34 <**>
35 <**>
стр. 3210 гр. 1, 3, 4, 5 стр. (3211 + 3212 + 3213 + 3214 + 3215 + 3216 + 3217 + 3218 + 3219) по гр. 1, 3, 4, 5
36 <**>
модуль по стр. 3220 гр. 1, 3, 4, 5 модуль суммы по стр. (3221 + 3222 + 3223 + 3224 + 3225 + 3226 + 3227 + 3228 + 3229) гр. 1, 3, 4, 5
37 <**>
38 <**>
39 <**>
стр. 3300 гр. 4, 5 = стр. (3200 + 3310 - 3320 + 3330 + 3340) гр. 4, 5;
40 <**>
стр. 3310 гр. 1, 3, 4, 5 стр. (3311 + 3312 + 3313 + 3314 + 3315 + 3316 + 3317 + 3318 + 3319) гр. 1, 3, 4, 5
41 <**>
модуль по стр. 3320 гр. 1, 3, 4, 5 модуль суммы по стр. (3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 + 3327 + 3328 + 3329) гр. 1, 3, 4, 5
42 <***>
43 <***>
стр. 4110 гр. 3, 4 = стр. (4111 + 4112 + 4113 + 4114 + 4115 + 4116 + 4119) гр. 3, 4
44 <***>
стр. 4120 гр. 3, 4 = стр. (4121 + 4122 + 4123 + 4124 + 4125 + 4126 + 4129) гр. 3, 4
45 <***>
46 <***>
стр. 4210 гр. 3, 4 = стр. (4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4215 + 4216 + 4217 + 4219) гр. 3, 4
47 <***>
стр. 4220 гр. 3, 4 = стр. (4221 + 4222 + 4223 + 4224 + 4225 + 4226 + 4227 + 4229) гр. 3, 4
48 <***>
49 <***>
стр. 4310 гр. 3, 4 = стр. (4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4315 + 4316 + 4317 + 4319) гр. 3, 4
50 <***>
стр. 4320 гр. 3, 4 = стр. (4321 + 4322 + 4323 + 4324 + 4325 + 4326 + 4329) гр. 3, 4
51 <***>
52 <***>
53 <****>
стр. 6200 гр. 4, 5 = стр. (6210 + 6215 + 6220 + 6230 + 6240 + 6250) гр. 4, 5
54 <****>
55 <****>
Расходы на целевые мероприятия
стр. 6310 гр. 4, 5 = стр. (6311 + 6312 + 6313) гр. 4, 5
56 <****>
Расходы на содержание аппарата управления
стр. 6320 гр. 4, 5 = стр. (6321 + 6322 + 6323 + 6324 + 6325 + 6326) гр. 4, 5
57 <****>
58
стр. 1100, с 1110 по 1190, 1200, с 1210 по 1260, 1310, 1340, 1360, 1400, с 1410 по 1450, 1500, с 1510 по 1550, 1600, 1700 гр. 4, 5, 6 0
59 <*>
стр. 2110, 2310, 2320, 2340 гр. 4, 5 0;
стр. 2120, 2210, 2220, 2330, 2350 гр. 4, 5 0
60 <**>
61 <***>
62 <****>
стр. с 6200 по 6250 гр. 3, 4 0;
стр. с 6300 по 6350 гр. 3, 4 0
63 <*****>
64 <*****>
100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 113 Раздела 2.1.1. Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения < 9999, где:
стр. 2110 по гр. 4 > стр. 113 Раздела 2.1.1. Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
стр. 113 Раздела 2.1.1. Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 0;
65 <****>
100 стр. 2110 по гр. 4 / стр. 213 Раздела 2.2. Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения < 9999, где:
стр. 2110 по гр. 4 > стр. 213 Раздела 2.2. Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
стр. 213 Раздела 2.2. Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 0;
66 <*****>
67
68 <*****>
<****> Контрольные соотношения применяются для организаций представивших отчет о целевом использовании средств.
