КИК: контролируемые иностранные компании отчетность в ИФНС, порядок определения КИК

Контролируемые иностранные компании 

   Владельцы контролируемых иностранных компаний (как организации, так и граждане) должны подать в инспекцию уведомление о владении более чем 10% иностранных компаний. 

 В уведомлении сообщается:

 – о прямом или косвенном участии в иностранной компании;

  – об изменении размера доли;

  – о прекращении участия.

  Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица за налоговый период по соответствующему налогу в случае, если ее величина, рассчитанная в установленном порядке, составит  (п. 7 ст. 25.15 НК РФ): 

• за 2015 год - 50 миллионов рублей;
• за 2016 год - 30 миллионов рублей;
•  с 2017 года  - более 10 миллионов рублей.

  ВНИМАНИЕ! Последний день подачи уведомлления об участиии в КИК за 2017 год -  вторник 20 марта 2018 года !!!

   Несвоевременное непредставление в срок уведомления о контролируемых иностранных компаниях влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании (ст.129.6 НК РФ).

     Внимание! Утверждена форма Уведомления об участии в иностранных организациях (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@).

  Федеральный закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

     Уточняется порядок подачи уведомлений об участии в иностранных организациях в ситуации, когда на дату возникновения участия физическое лицо не являлось налоговым резидентом РФ, но по итогу календарного года приобрело такой статус. В таком случае уведомление об участии необходимо будет предоставить до 1 марта следующего года. Налогоплательщики, чье участие в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое или косвенное участие в российских публичных организациях, освобождены от обязанности подачи уведомлений об участии в иностранных организациях. Теперь налогоплательщик может избежать ответственности за невключение в налоговую базу доли прибыли КИК и непредставление соответствующих уведомлений, если в срок, указанный в требовании налогового органа, представит необходимое уведомление.

     Урегулирован вопрос двойного налогообложения дивидендов, выплаченных из прибыли КИК. Установлено, что такие доходы не облагаются НДФЛ при условии, что налогоплательщик указал их в декларации по форме 3-НДФЛ с приложением платежного документа, подтверждающего уплату налога с дивидендов. Освобождены от налогообложения доходы в виде материальной выгоды в случае приобретения у КИК ценных бумаг по их документально подтвержденной стоимости в учете КИК, если в отношении такой компании принято решение о ликвидации и процедура ликвидации завершена до 1 января 2018 года (в некоторых случаях срок может быть продлен).

     С 1 апреля 2016 начинает действовать перечень из 111 стран и 22 территорий, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ (Приказ ФНС России от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@). В него вошли, например, Бразилия, Белиз, Гонконг, Британские Виргинские острова и др. ФНС будет ежегодно пересматривать этот перечень и каждая новая версия будет действовать с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

   Этот перечень актуален прежде всего для лиц с контролирующими иностранными компаниями (КИК). Так как,  если государство или территория, где находится контролируемая иностранная компания (КИК), включены в перечень, то налоговую льготу применить нельзя. А следовательно, контролирующему лицу придется заплатить налог с прибыли этой КИК в России.

 Дата признания резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в ней на дату принятия решения