Пример 2. Подарочная карта.
I. ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» каждый день открывает смену.
Продавец-кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 01 февраля 2017 продавец-кассир Иванов И.И. открыл 5-ю смену и в 13 часов 45 минут по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) подарочную карту на сумму 1000 рублей. Оплата произведена наличными денежными средствами. Сформирован 22-й кассовый чек за смену.
Впоследствии, 04.02.2017 в 12 часов 55 минут клиент купил в том же самом месте на той же ККТ у продавца-кассира Иванова И.И. товар - GIVENCHY Тушь для ресниц Eye Fly (1 штука) - на 1000 рублей. Товар находится в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена с использованием ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей.
При продаже был сформирован девятый за смену кассовый чек с номером фискального документа 1221. Кассовый чек был выдан только на бумажном носите, поскольку клиентом не предоставлен адрес своей электронной почты.
а) Описание кассового чека при реализации товара с использованием подарочной карты ФФД 1.0
1.1. Продажа подарочной карты на сумму 1000 рублей.
В бухучете данная операция отражается следующим образом:
Дебет 50.1 Кредит 62.01 = 1000 руб. (реализация подарочной карты);
Дебет 62.01 Кредит 62.02 = 1000 руб.;
Дебет 76 Авансы полученные Кредит 68 = 152.54 руб. (начислен НДС с аванса);
Дебет 62.01 Кредит 90.01 = 1000 руб. (задолженность покупателей перед организацией, т.е. отражена выручка, но оплаты пока не было).
ТЭГ
Название Тэга
Значение
Описание
1000
Наименование документа
3
кассовый чек
Код формы ФД
1048
Наименование пользователя
ООО «Ромашка»
1018
ИНН пользователя
1234567891
1042
Номер чека за смену
22
1012
Дата, время
01.02.2017 13:45
1038
Номер смены
5
1054
Признак расчета
1
приход
1055
Применяемая система налогообложения
0
общая
1021
Кассир
Продавец-кассир Иванов Иван Иванович
1037
Регистрационный номер ККТ
1234567890123456
1009
Адрес расчетов
127381, г. Москва, ул. Неглинная, д.23
1059
1030
Наименование предмета расчета
Подарочная карта номиналом 1000 рублей
1079
Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок
1000.00
1023
Количество предмета расчета
1199
Ставка НДС*
ставка НДС 18/118%
1043
Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок
1020
Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)
1031
Сумма по чеку наличными
1081
Сумма по чеку электронными
0.00
1102
Сумма НДС чека по ставке 18%
1103
Сумма НДС чека по ставке 10%
1104
Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%
1105
Сумма расчета по чеку без НДС
1106
Сумма НДС чека по расч. ставке 18/118
152.54
1107
Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110
1040
Номер ФД
1221
1041
Номер ФН
8710000109811542
1077
ФПД
ФПС
1196
QR-код
Примечание.
* Встречаются ситуации, когда продавец получает аванс в счет предстоящей поставки партии товаров, которая включает как товары, реализация которых облагается по ставке 18%, так и товары, облагаемые по ставке 10%. При этом на момент получения аванса неизвестно, в каком соотношении будут поставлены эти товары. По какой ставке продавцу следует исчислить НДС с суммы предоплаты в таком случае?
Согласно разъяснениям Минфина России, продавец в такой ситуации может исчислить НДС по ставке 18/118, применив ее ко всей сумме предоплаты (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ. При этом судьи указали, что впоследствии при отгрузке товара подавать уточненную декларацию за период, в котором поступила предоплата, нет необходимости. Ведь оснований для этого не возникает. А сумму НДС, уплаченного с аванса, можно принять к вычету в полном объеме в периоде отгрузки (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10).
1.2. Описание операции – продажа товара на сумму 1000 рублей с оплатой подарочной картой.
Дебет 62.02 Кредит 62.01 = 1000 руб. (зачет аванса)
Дебет 62.01 Кредит 90.01 = 1000 руб.
Дебет 90.2 Кредит 41 = 700 руб. (списана себестоимость)
Дебет 68 Кредит 76 = 152.54 руб. (восстановлен НДС начисленный с аванса);
Дебет 90.3 Кредит 68 = 152.54 руб. (Начислен НДС для перечисления в бюджет)
Дебет 90.9 Кредит 99 = 147.46 руб.
9
04.02.2017 12:55
8
GIVENCHY Тушь для ресниц Eye Fly
Ставка НДС
ставка НДС 18%
б) Описание кассового чека при реализации товара с использованием подарочной карты ФФД 1.05
1209
Версия ФФД
ФФД 1.05
Продавце-кассир Иванов Иван Иванович
1203
ИНН кассира
123456789012
1187
Место расчетов
9 этаж
1214
Признак способа расчета
аванс
1215
Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса)
1216
Сумма по чеку постоплатой (кредит)
1217
Сумма по чеку встречным представлением
1060
Адрес сайта ФНС
www.nalog.ru
4
полная оплата
в) Описание кассового чека при реализации товара с использованием подарочной карты ФФД 1.1
ФФД 1.1
1212
Признак предмета расчета
10
об авансе, предоплате
1197
Единица измерения предмета расчета
Штука
1200
Сумма НДС за предмет расчета
товар
II. ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» каждый день открывает смену.
Впоследствии, 04.02.2017 в 12 часов 55 минут клиент купил в том же самом месте на той же ККТ у продавца-кассира Иванова И.И. товар – Духи DIOR Miss Dior Extrait 15 мл – на 11940 рублей. Товар находится в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена с использованием ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей и доплатой электронным средством платежа (банковской картой).
1.2. Описание операции – продажа товара на сумму 11940 рублей с оплатой ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей и доплатой электронным средством платежа (банковской картой).
Духи DIOR Miss Dior Extrait 15 мл
11940.00
10940.00
1821.36
Подарочная карта 1000 рублей
114940.00
III. ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая общую систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» каждый день открывает смену.
Впоследствии, 04.02.2017 в 12 часов 55 минут клиент купил в том же самом месте на той же ККТ у продавца-кассира Иванова И.И. товар - Икра лососевая зернистая 200 г. - на 851 руб. Товар находится в собственности продавца. Оплата за покупку осуществлена с использованием ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей, при этом по условиям магазина остаток номинала подарочной карты (сдача) не возвращается.
Подарочная карта
1.2. Описание операции – продажа товара на сумму 851 руб. с оплатой ранее приобретенной подарочной карты с номиналом 1000 рублей, при этом по условиям магазина остаток номинала подарочной карты (сдача) не возвращается.
Икра лососевая зернистая 200 г.
4255.00
0.2
851.00
Превышение номинальной стоимости подарочной карты над продажной ценой товара
149.00
1198
Размер НДС за единицу расчета
Килограмм
129.81
22.73
