Главная \ HELP \ НДС \ Налоговые вычеты по НДС: какой НДС нельзя переносить на три года ? В каком периоде принимается НДС к вычету по авансам, налоговым агентам, возврате товара, по командировкам и т.д.

Налоговые вычеты по НДС: какой НДС нельзя переносить на три года ? В каком периоде принимается НДС к вычету по авансам, налоговым агентам, возврате товара, по командировкам и т.д.

Разделы
Дата публикации: 25.10.2017 11:02

 НДС  Как только в главе 21 НК РФ появилось право применять налоговые вычеты по НДС в трехлетний срок,  многие организации и ИП начали активно пользоваться этим правом. Но как обычно бывает, что из правила всегда есть исключения. И в том случае, если налогоплательщик перенесет вычет на другой налоговый период, для которого не действует срок 3 года, существует большая опасность того, что налогоплательщик может потерять право на налоговый вычет.

pencil_icon Не переносятся налоговые вычеты на другие налоговые периоды в следующих случаях:

- уплаченного покупателями - налоговыми агентами  (п. 1 ст. 172 НК РФ , письмо Минфина России от 23 октября 2013 г. № 03-07-11/44418);
- предъявленного иностранцам, которые не числятся в российских налоговых органах;
- в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора;
- предъявленного и исчисленного при строительстве и сборке основных средств;
- уплаченного по командировкам и представительским расходам (п.18 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
- исчисленного с полученной предоплаты;
- уплаченного по "неподтвержденному" экспорту;
- при получении вклада в уставный капитал (Письмо Минфина России от 09.10.15 N 03-07-11/57833);
- предъявленного при перечислении предоплаты;
- при изменении стоимости;
- связанного с деятельностью в ОЭЗ Калининградской области

 

  request_icon  Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ  вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

  В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные указанным пунктом 2 статьи 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.

  Что касается иных вычетов налога на добавленную стоимость, предусмотренных другими пунктами статьи 171 НК РФ, то право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 17 октября 2017 г. N 03-07-11/67480

Теги НДС НДС с аванса налоговые вычеты