Вычет НДС с аванса при оплате за товар третьим лицом

  Ситуация: ООО1 заключен договор на приобретение товара с ООО по которому ООО1 должно перечислить аванс. ООО заключен договор с АО, по которому ООО должно осуществить предварительную оплату. ООО направляет письмо, чтобы ООО1 перечислила аванс на расчетный счет АО. После перечисления ООО1 денежных средств на расчетный счет АО, ООО формирует с/ф на полученный аванс (исчисляет НДС с полученного аванса) от ООО1, в свою очередь АО формирует счет-фактуру на полученный аванс (исчисляет НДС с полученного аванса) от ООО. У ООО есть в наличии договор с условиями оплаты аванса, письмо-подтверждение от ООО1 по перечислению денежных средств на расчётный счёт АО, копия платежного поручения от ООО1 о перечислении денежных средств, надлежащим образом оформленная с/ф на аванс от АО.

Имеет ли право ООО принять к вычету НДС с аванса ?

Решение: Согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ у налогоплательщика НДС, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом пунктом 9 статьи 172 НК РФ установлено, что вышеуказанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),  при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

   Таким образом, для принятия к вычету НДС по оплате (частичной оплате) у налогоплательщика, в том числе в случае, если за налогоплательщика предварительную оплату (частичную оплату) продавцу перечисляет третье лицо, в том числе его контрагент, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документы, подтверждающие фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты), и копии договора с приложениями к нему, предусматривающими перечисление указанных сумм.

Письмо Минфина от 4 сентября 2018 г. N 03-07-11/62917