О заполнении счета-фактурыпри реализации электроэнергии по государственным регулируемым ценам и документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль

О заполнении счета-фактурыпри реализации электроэнергии по государственным регулируемым ценам и документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль

...согласно подпункту 7 пункта 5 статьи 169 НК РФ  и подпункту "г" пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Постановление Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137), в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, в графе 4 счета-фактуры указывается цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) с учетом суммы НДС.

   В соответствии с подпунктами 8, 10- 12 пункта 5 статьи 169 НК РФ и подпунктами "д"и "ж"- "и" пункта 2 Правил в графах счета-фактуры указываются соответственно

  в графе 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без НДС,

  в графе 7 - налоговая ставка,

  в графе 8 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок,

  а в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы НДС.

    Согласно статье 164 НК РФ  налогообложение НДС стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам (тарифам), производится по налоговой ставке 18 (10) процентов. В связи с этим цена (тариф) таких товаров (работ, услуг) должна формироваться с учетом налога на добавленную стоимость по ставке 18 (10) процентов.

   Таким образом, в счетах-фактурах, составляемых по электроэнергии, реализуемой по государственным регулируемым ценам,в графе 4 следует указывать тариф электроэнергии за единицу измерения (при возможности ее указания) с учетом суммы налога на добавленную стоимость,

а в графе 5 - стоимость всего количества поставляемой (отгруженной) по счету-фактуре электроэнергии без налога на добавленную стоимость,

в графе 7 - ставку налога в размере 18 процентов,

в графе 8 - сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую покупателю электроэнергии,

а в графе 9 - стоимость всего количества поставляемой (отгруженной) по счету-фактуре электроэнергии с учетом суммы налога на добавленную стоимость.

     На основании подпункта 5 пункта 5 статьи 169 НК РФ и подпункта "а" пункта 2 Правил при реализации товаров, в том числе электроэнергии, в графе 1 счета-фактурыследует указывать описание поставленной (отгруженной) электроэнергии.

В части налога на прибыль организаций сообщаем.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 252НК РФ  под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

   Порядок оформления первичных учетных документов регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

   При этом частью 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ определены обязательные реквизиты первичного учетного документа.

   Таким образом, с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные расходы.

ПИСЬМО Минфина РФ от 16 марта 2018 г. N 03-03-06/1/16259