Об учете в целях налога при УСН сумм авансов, уплаченных в период применения ОСН и возвращенных после перехода на УСН.

  В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 Кодекса.

  Суммы авансов или предварительной оплаты за товары (работы, услуги), возвращенные организации, в статье 251 Кодекса не указаны.

  Поэтому если уплаченные поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то и возвращенные налогоплательщику суммы авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

  В соответствии с пунктом 14 статьи 270 Кодекса налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения и определяющими доходы и расходы по методу начисления, при исчислении налога на прибыль организаций не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты.

Соответственно суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком поставщикам (подрядчикам, исполнителям) в период применения общего режима налогообложения, возвращенные налогоплательщику после его перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.

ПИСЬМО Мифнина РФ от 26 апреля 2019 г. N 03-11-11/30835