ПЕРЕЧЕНЬ
случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год
(согласно законодательству Российской Федерации)[1]
№№ пп
Организации, проведение аудита для которых обязательно
Проведение обязательного аудита установлено
Вид отчетности,
подлежащей аудиту
Кто вправе проводить аудит
В силу федеральных законов (за исключением Федерального закона «Об аудиторской деятельности»)
1
Кредитная организация
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1, статья 42
Бухгалтерская годовая
Консолидированная годовая
Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ, статья 5, часть 1
2
Головная кредитная организация банковской группы
Консолидированная годовая (банковской группы)
3
Головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга)
Консолидированная годовая (банковского холдинга)
4
Страховая организация
Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1, статья 29, часть 1
Консолидированная годовая (за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования)
5
Общество взаимного страхования
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор
Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 286-ФЗ, статья 22, часть 1
6
Объединение субъектов страхового дела (профессиональное объединение страховщиков, осуществляющее определенную деятельность)
Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1, статья 14, часть 4
Аудиторская организация
Федеральный закон от 14 июня 2012 г. № 67-ФЗ, статья 20, часть 12
Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ, статья 28, часть 6
Федеральный закон от от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ, статья 21, часть 4
7
Единое общероссийское объединение страховщиков, осуществляющее деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 25 июля 2011 г. № 260-ФЗ
Федеральный закон от 25 июля 2011 г. № 260-ФЗ, статья 9, часть 7
8
Клиринговая организация (лицо, осуществляющее функции центрального контрагента)
Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ, статья 5, часть 12
Консолидированная отчетность
9
Организатор торговли (лицо, оказывающее услуги по проведению организованных торгов на товарном и (или) финансовом рынках на основании лицензии биржи или лицензии торговой системы)
Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ, статья 5, часть 11
10
Центральный депозитарий
Федеральный закон от 7 декабря 2011 г. № 414-ФЗ, статья 18, часть 1
11
Негосударственный пенсионный фонд
Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ, статья 22
12
Управляющая компания негосударственного пенсионного фонда
Бухгалтерская годовая, в том числе по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений
13
Специализированный депозитарий негосударственного пенсионного фонда
Бухгалтерская годовая по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений
14
Акционерный инвестиционный фонд
Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ, статья 50, часть 1
15
Управляющая компания акционерного инвестиционного фонда
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, статья 88, часть 3
(в случае, если организация создана в организационно-правовой форме акционерного общества)
16
Управляющая компания паевого инвестиционного фонда
17
Микрофинансовая компания
Федеральный закон от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ, статья 15, часть 4
18
Оператор лотереи
Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ, статья 23
19
Организатор азартных игр
Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ, статья 6, часть 12
20
Управляющая компания, осуществляющая деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ
Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 29, часть 1
Бухгалтерская годовая, в том числе по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения
21
Специализированный депозитарий, осуществляющий деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ
Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 29, часть 2
Бухгалтерская годовая, в том числе при осуществлении функции контроля за соответствием деятельности по распоряжению управляющими компаниями накоплениями для жилищного обеспечения
22
Управляющая компания, осуществляющая деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ
Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ, статья 9, часть 1
Бухгалтерская годовая по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений
23
Специализированный депозитарий, осуществляющий деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ
24
Некоммерческая организация – собственник целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 млн. руб.
Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 6, часть 6
Бухгалтерская годовая в части, связанной с формированием и пополнением целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала
25
Получатель дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 млн. руб.
Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 7, часть 2
Бухгалтерская годовая в части использования дохода от целевого капитала
26
Управляющая компания, осуществляющая деятельность по доверительному управлению имуществом, составляющим целевой капитал, если балансовая стоимость этого имущества превышает на конец отчетного года 45 млн. руб.
Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 17, часть 1, пункт 4
Бухгалтерская годовая, связанная с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, а также с выплатой дохода от целевого капитала
27
Жилищный накопительный кооператив
Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ, статья 54, часть 1
28
Кредитный кооператив, если количество физических лиц, являющихся его членами, превышает 2 000 человек
Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, статья 31, часть 1
29
Кредитный кооператив второго уровня
Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, статья 33, часть 10
30
Саморегулируемая организация в сфере финансового рынка
Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 223-ФЗ, статья 18, часть 3
31
Саморегулируемая организация, отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ, статья 12, часть 4
32
Некоммерческая организация, выполняющая функции иностранного агента
Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 32, часть 1
33
Структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации
34
Политическая партия, получившая в отчетный период государственное финансирование
Федеральный закон от 11 июля 2001 г. № 95-ФЗ, статья 35, часть 6
Сводный финансовый отчет
35
Политическая партия, общая сумма пожертвований в отчетный период которой в сводном финансовом отчете составила 60 и более млн. руб.
36
Политическая партия, общая сумма расходов в отчетный период которой в сводном финансовом отчете превысила 60 млн. руб.
37
Застройщик, привлекающий денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости (за исключением объектов производственного назначения)
Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ, статья 3, часть 5
38
Региональный оператор, осуществляющий деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 188-ФЗ
Жилищный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 188-ФЗ, статья 187, часть 1
39
Туроператор, осуществляющий деятельность в сфере выездного туризма (если общая цена туристского продукта в сфере выездного туризма за предыдущий год составила более 400 млн. руб.)
Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ, статья 17.7
40
Объединение туроператоров в сфере выездного туризма
Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ, статья 11.1
41
Фонд, созданный в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 216-ФЗ
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 216-ФЗ, статья 9, часть 2, пункт 6
42
Центральный банк Российской Федерации
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, статья 93
43
Агентство по страхованию вкладов
Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ, статья 24, часть 6
44
Государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ»
Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ, статья 8, часть 1
45
Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства
Федеральный закон от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ, статья 13, часть 1
46
Государственная корпорация по содействию разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции «Ростех»
Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 270-ФЗ, статья 8, часть 4, часть 6
47
Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом»
Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 317-ФЗ, статья 35, часть 1
48
Государственная корпорация по космической деятельности «Роскосмос»
Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 215-ФЗ, статья 35, часть 1
49
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»
Федеральный закон от 27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ, статья 6, часть 2
50
Государственная компания «Российские автомобильные дороги»
Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ, статья 18, часть 1
51
Центр исторического наследия Президента Российской Федерации, прекратившего исполнение своих полномочий
Федеральный закон от 13 мая 2008 г. № 68-ФЗ, статья 16, часть 6
52
Фонд перспективных исследований
Федеральный закон от 16 октября 2012 г. № 174-ФЗ, статья 18, часть 1
53
Российский научный фонд
Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 291-ФЗ, статья 17, часть 1
54
Национальное объединение саморегулируемых организаций оценщиков
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ, статья 24.10
55
Единый институт развития в жилищной сфере
Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 225-ФЗ, статья 5
56
Акционерное общество «Управляющая компания Российского Фонда Прямых Инвестиций»
Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 154-ФЗ, статья 7, часть 1
57
Фонд содействия кредитованию (гарантийный фонд, фонд поручительств)
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, статья 15.2, часть 3
Индивидуальный аудитор (за исключением случаев, если в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательный аудит проводится только аудиторской организацией)
58
Публично-правовая компания «Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства»
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 218-ФЗ, статья 3, часть 3
59
Акционерное общество «Почта России»
Федеральный закон от 29 июня 2018 г. № 171-ФЗ, статья 7, часть 1
60
Организация по управлению правами на коллективной основе, получившая государственную аккредитацию
Федеральный закон от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ, статья 1244, пункт 6
61
Специальные фонды, созданные в качестве юридических лиц организацией по управлению правами на коллективной основе, получившей государственную аккредитацию
62
Федеральное государственное унитарное предприятие, предусмотренное распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 октября 2015 г. № 2176-р
63
Не поименованные в настоящей таблице организации, представляющие и (или) раскрывающие консолидированную финансовую отчетность
Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ, статья 5
64
Акционерное общество, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам и отличное от указанных в других пунктах настоящей таблицы
65
Акционерное общество, предусмотренное распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 октября 2015 г. № 2176-р
66
Акционерное общество, в уставном капитале которого доля государственной собственности не менее 25% и отличное от указанных в других пунктах настоящей таблицы
67
Акционерное общество, отличное от указанных в других пунктах настоящей таблицы
68
Государственная корпорация, отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы
Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.1, часть 2
69
Государственная компания, отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы
Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.2, часть 8
70
Публично-правовая компания, отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы
Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 236-ФЗ, статья 16, часть 1
В силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
71
Организация, ценные бумаги которой допущены к организованным торгам и отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1
72
Отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы организация имеет организационно-правовую форму фонда (за исключением государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 290-ФЗ), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 млн. руб.
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3
73
Бюро кредитных историй
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 2
74
Профессиональный участник рынка ценных бумаг (брокерская, дилерская, депозитарная деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг), отличный от указанных в других пунктах настоящей таблицы
75
Отличная от указанных в других пунктах настоящей таблицы организация (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов, организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-1), соответствующая хотя бы одному из следующих условий:
доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 млн. руб.
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 4
[1] Настоящий документ не является нормативным правовым актом Минфина России и не может рассматриваться в качестве такового. Он не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и предназначен исключительно для информирования заинтересованных лиц.
