
ОбАудит 2020

МОДА
Получить положительное аудиторское заключение

слайд 2021
Изменения Классификатора нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов
N п/п |
Положения нормативных правовых актов и иных документов |
Содержание нарушений (недостатков) |
Несущественное нарушение |
Существенное нарушение |
Грубое нарушение |
||
устранимое |
неустранимое |
||||||
3. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 года, протокол № 4) |
|||||||
3.1. |
пункты 1.4, 1.7 - 1.9 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности соблюдать требования профессиональной этики во всех случаях оказания аудиторских и прочих услуг и оценивать любые угрозы нарушения основных принципов этики в случаях, когда ему становится известно (или он предполагает) об обстоятельствах или взаимоотношениях, которые могут создать такие угрозы. |
+ |
||||
3.2. |
пункты 1.18 - 1.19 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требований к порядку разрешения этического конфликта. |
+ |
||||
3.3. |
пункты 1.23 - 1.24 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа поведения "честность". |
+ |
||||
3.4. |
пункт 1.26 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа поведения "объективность". |
+ |
||||
3.5. |
пункты 1.28 - 1.33 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа поведения "профессиональная компетентность и должная тщательность". |
+ |
||||
3.6. |
пункты 1.34 - 1.38 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа поведения "конфиденциальность". |
+ |
||||
3.7. |
пункты 1.42 - 1.43 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа поведения "профессиональность поведения". |
+ |
||||
3.8. |
пункты 2.10 - 2.11 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требования к общим внутрифирменным мерам предосторожности в отношении соблюдения этических принципов. |
+ |
||||
3.9. |
пункт 2.15 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности рассмотреть вопрос, может ли выбор конкретного клиента привести к возникновению угроз нарушения основных принципов этики. |
+ |
||||
3.10. |
пункты 2.20 - 2.22 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принятия аудитором конкретного задания, приводящее к возникновению угроз нарушения основных принципов этики. |
+ |
||||
3.11. |
пункты 2.23 - 2.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией правил этики и независимости при смене аудитора. |
+ |
||||
3.12. |
пункт 2.29 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности не допускать, чтобы конфликт интересов мог бы скомпрометировать его профессиональное суждение. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
3.13. |
пункты 2.38 - 2.45 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности рассмотреть и свести до приемлемого уровня угрозы нарушения основных принципов этики при назначении вознаграждения. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
3.14. |
пункт 2.47 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией этических принципов при предложении и продвижении своих услуг. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
3.15. |
пункт 2.50 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности рассмотреть и свести до приемлемого уровня угрозы нарушения основных принципов этики при предложении подарков и оказании знаков внимания аудитору или лицам, состоящим с ним в близком родстве. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
3.16. |
пункты 2.35 - 2.37 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией правил этики и независимости при выражении второго мнения по поводу применения стандартов бухгалтерского учета, аудита, бухгалтерской (финансовой) отчетности, или иных правил или стандартов, или в отношении конкретных учетных записей организации (или от ее имени), не являющейся клиентом аудитора. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
3.17. |
пункты 2.51 - 2.53 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией правил этики и независимости при принятии на хранение активов клиента. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
3.18. |
пункт 2.57 Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности рассмотреть и свести до приемлемого уровня угрозы нарушения принципа объективности при всех видах услуг. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
3.1 Нарушения Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 21 мая 2019 года, протокол № 47) |
|||||||
|
пункт 1.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Аудитором или аудиторской организацией не оценена значимость нарушения какого-либо из положений Кодекса профессиональной этики аудиторов и степень его влияния на возможность соблюдения основных принципов этики. Аудитором или аудиторской организацией в максимально короткие сроки не предприняты все возможные меры, направленные на урегулирование последствий такого нарушения. Аудитором или аудиторской организацией не установлено, следует ли ему информировать о нарушении соответствующих лиц. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 2.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией принципа честности. |
+ |
||||
|
пункт 2.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении запрета на наличие намеренной связи аудитора или аудиторской организации с определенной отчетностью, документами и информацией. |
+ |
||||
|
пункт 2.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Аудитор или аудиторская организация, в случаях, когда им стало известно, не приняли меры для устранения ассоциированности с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией. |
+ |
||||
|
пункт 2.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией принципа объективности в части допущения влияния предвзятости, конфликта интересов или других лиц на его профессиональные или деловые суждения. |
+ |
||||
|
пункт 2.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией принципа объективности, касающееся участия в осуществлении профессиональной деятельности при существовании обстоятельств или отношений, которые оказали ненадлежащее влияние на профессиональные суждения аудитора или аудиторской организации при осуществлении ими (участии в осуществлении) указанной деятельности. |
+ |
||||
|
пункт 2.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа «профессиональная компетентность и должная тщательность». |
+ |
||||
|
пункт 2.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принятия разумных мер по обеспечению лиц, работающих под их руководством и участвующих в оказании профессиональных услуг, надлежащей подготовкой и должным руководством. |
+ |
||||
|
пункт 2.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Аудитор или аудиторская организация не поставили в известность клиентов или иных пользователей профессиональных услуг об ограничениях, присущих этим услугам. |
+ |
||||
|
пункты 2.11.Т – 2.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа «конфиденциальность». |
+ |
||||
|
пункты 2.13.Т – 2.14 Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа «профессиональное поведение». |
+ |
||||
|
пункты 3.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении применения концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики, установленных в разделе 2 Кодекса профессиональной этики аудиторов, для выявления угроз нарушения данных принципов, их оценки и принятия ответных мер. |
+ |
||||
|
пункты 3.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Аудитор или аудиторская организации при рассмотрении этического вопроса не приняли во внимание контекст, в котором данный вопрос возник или может возникнуть. |
+ |
||||
|
подпункт «а» пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Аудитор или аудиторская организация не использовали профессиональное суждение при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики. |
+ |
||||
|
подпункт «б» пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Аудитор или аудиторская организация не учли новую информацию и изменения в фактах и обстоятельствах при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики. |
+ |
||||
|
подпункт «в» пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Аудитор или аудиторская организация не использовали метод анализа «разумного и информированного третьего лица» при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики. |
+ |
||||
|
пункты 3.7.Т, 3.8.Т, 3.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности выявлять угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их уровень, рассматривать новую информацию и изменения в фактах и обстоятельствах. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 3.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по устранению угроз и сведению их к приемлемому уровню. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 3.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по формированию общего вывода о том, будут ли устранены либо уменьшены до приемлемого уровня выявленные угрозы в результате действий, которые аудитор или аудиторская организация предпринимает или намерен(а) предпринять в ответ на указанные угрозы. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункты 4.9.Т – 4.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по информационному взаимодействию с лицами, отвечающими за корпоративное управление по вопросам этики и независимости. |
+ |
||||
|
пункт 5.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности не допускать, чтобы конфликт интересов мог бы скомпрометировать его профессиональное или деловое суждение. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 5.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по принятию разумных действий по выявлению обстоятельств, которые могли бы привести к конфликту интересов при принятии на обслуживание нового клиента, задания или установлении деловых взаимоотношений. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 5.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности отслеживать изменения с течением времени в характере услуг, интересах и взаимоотношениях, которые могли бы привести к возникновению конфликта интересов. |
+ |
||||
|
пункт 5.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудиторской организацией-членом сети, обязанности рассмотреть конфликт интересов, существование или возможность возникновения которого аудитор имеет основания предполагать в связи с заинтересованностью и взаимоотношениями любой иной аудиторской организации, входящей в эту сеть. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 5.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, требуют ли характер и значимость конфликта интересов особого уведомления и прямого согласия клиента в качестве меры в ответ на угрозу, возникшую в связи с конфликтом интересов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 5.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности принять меры в ответ на угрозу в случае неполучения прямого согласия клиента. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 5.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдения аудитором или аудиторской организацией принципа конфиденциальности, в том числе при раскрытии информации или ее совместном использованием внутри аудиторской организации или в сети, в которую входит аудиторская организация, а также при консультациях с третьими сторонами. |
+ |
||||
|
пункт 5.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудиторской организацией обязанности не принимать задания или не продолжать выполнение уже принятого задания в случае, когда специальное информирование клиента с целью получить прямое согласие приводит к нарушению конфиденциальности. |
+ |
||||
|
пункт 5.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по документированию в случае, когда специальное информирование клиента с целью получить прямое согласие приводит к нарушению конфиденциальности. |
+ |
||||
|
пункт 6.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по установлению наличия причин неприемлемости нового задания. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 6.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по принятию действий для получения информации о возможных угрозах в случае, если взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором невозможно. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 6.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение действующим(ей) или предшествующим(ей) аудитором или аудиторской организацией требований по взаимодействию с предполагаемым аудитором или аудиторской организацией. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 6.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по обращению к действующему или предшествующему аудитору или аудиторской организации с просьбой предоставить известную ему информацию обо всех фактах или иную информацию, о которых, по мнению действующего или предшествующего аудитором или аудиторской организации, должен знать предполагаемый аудитор или аудиторская организация до решения вопроса о принятии задания при смене аудитора. Неосуществление действующим или предшествующим аудитором или аудиторской организацией действий в ответ на указанное обращение. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 6.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности пересматривать приемлемость выполнения заданий в случае продолжения оказания услуг клиенту в последующие периоды. |
+ |
||||
|
пункт 6.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Отсутствие оценки аудитором или аудиторской организацией обоснованности использования работы эксперта. |
+ |
||||
|
пункт 7.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по определению уместности предоставления запрашиваемого второго мнения в случае, когда клиент, запрашивающий указанное второе мнение у аудитора, не дает разрешение аудитору или аудиторской организации на взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором или аудиторской организацией. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 9.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией требований законодательства Российской Федерации и, когда применимо, других стран в области противодействия коррупции, коммерческому подкупу, взяточничеству и другого применимого законодательства, запрещающего предложение или принятие поощрений в определенных случаях. |
+ |
||||
|
пункт 9.6.Т-9.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении поощрений, осуществляемых с целью оказать ненадлежащее влияние. |
+ |
||||
|
пункт 9.10.Т-9.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по отслеживанию потенциальных угроз нарушения им основных принципов этики в связи с предложением поощрений его членам семьи или родственникам. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 10.2.Т-10.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по принятию и хранению активов клиента. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 11.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по соблюдению применимых нормативных правовых актов, содержащих требования в отношении действий аудитора или аудиторской организации в случае обнаружения ими фактов или возникновения у них подозрений в несоблюдении, включая требование предоставления сведений в соответствующие инстанции и запрет на информирование клиента о планируемом предоставлении сведений в соответствующие инстанции. |
+ |
||||
|
пункт 11.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности действовать своевременно, с учетом своего профессионального понимания характера ответственности аудитора и потенциального ущерба интересам организации, инвесторов, кредиторов, наемных работников, общества. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 11.9.Т-11.22.Т, 11.25.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по осуществлению ответных мер за несоблюдение нормативных правовых актов при оказании услуг по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 11.26.Т. Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, была ли необходимость незамедлительно предоставить информацию о ситуации соответствующей инстанции, чтобы предотвратить или уменьшить последствия неизбежного нарушения нормативных правовых актов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 11.27.Т. Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по документированию обстоятельств и действий в части несоблюдения нормативных правовых актов. |
+ |
||||
|
пункт 11.28.Т, 11.30.Т-11.32.Т, 11.35.Т-11.36.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по осуществлению ответных мер за несоблюдение нормативных правовых актов при оказании профессиональных услуг, отличных от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 11.37.Т. Кодекса профессиональной этики аудиторов |
Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, была ли необходимость незамедлительно предоставить информацию о ситуации соответствующей инстанции, чтобы предотвратить или уменьшить последствия неизбежного нарушения нормативных правовых актов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (Одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 года, протокол № 6) |
|||||||
4.1. |
пункт 1.5 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к выявлению угроз независимости и их оценки при принятии задания и в ходе его выполнения. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.2. |
пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к документированию выводов о соблюдении независимости. Примечание: при отсутствии иных нарушений в области независимости, в том числе угроз независимости и конфликта интересов. |
+ |
||||
4.3. |
пункты 1.8, 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости в период выполнения задания, в том числе сетевыми аудиторскими организациями в отношении независимости от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть. Примечание: данный состав нарушения применяется в том числе в случаях, когда при выполнении задания аудитор, индивидуальный аудитор или аудиторская организация не являлись независимыми по отношению к аудируемому лицу, однако детальное описание соответствующей ситуации в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций не приведено. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.4. |
пункты 2.3 - 2.16 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе финансовой заинтересованности в аудируемом лице. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.5. |
пункты 2.18 - 2.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе личной заинтересованности в займах и поручительствах, полученных от аудируемого лица. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.6. |
пункты 2.24 - 2.26 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с аудируемым лицом. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.7. |
пункты 2.27 - 2.32 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе, обусловленной родством и личным знакомством с должностными лицами аудируемого лица. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.8. |
2.45 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе, возникающей при переходе руководителей либо участников аудита на работу в аудируемое лицо и наоборот, в том числе на временной основе. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.9. |
2.59 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией правил этики и независимости при осуществлении функций руководства клиента. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.10. |
пункт 2.46 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников в отношении запрета трудовых отношений сотрудников аудитора с аудируемым лицом. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.11. |
пункт 2.47 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе близкого знакомства при продолжающемся взаимодействии аудитора с аудируемым лицом. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.12. |
2.51 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к ротации руководителей аудиторских групп при аудите общественно значимых хозяйствующих субъектов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.13. |
2.56 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе, возникающей при принятии аудитором заданий, не обеспечивающих уверенность. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.14. |
2.67 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу бухгалтерских услуг. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.15. |
2.72 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при выполнении услуг по оценке, оказываемых аудируемому лицу. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.16. |
2.85 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг по налоговому консультированию. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.17. |
2.91 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг внутреннего аудита. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.18. |
2.97 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг по разработке и внедрению информационных систем. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.19. |
2.99 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с судебным разбирательством. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.20. |
2.103 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемым лицом юридических услуг. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.21. |
2.105 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг по найму персонала. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.22. |
2.109 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании услуг, связанных с корпоративными финансами аудируемого лица. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.23. |
2.112 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований в отношении процедур выявления, оценки и документирования угроз независимости, связанных с величиной вознаграждения, получаемой от одного аудируемого лица. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.24. |
пункт 2.113 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников в отношении угроз, возникающих при задержке выплаты вознаграждения аудируемого лица. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.25. |
2.117 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушения требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников, связанные с включением в договор условного вознаграждения. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.26. |
пункт 2.119 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при получении подарков или знаков внимания. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.26. |
пункт 2.120 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников в отношении угроз, возникающих при возможном или имеющим место судебном разбирательстве между индивидуальным аудитором, аудиторской организацией, или участником аудиторской группы, и аудируемым лицом. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
4.1. Нарушения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 года, протокол № 51) |
|||||||
|
пункт 1.12.Т.-1.16.Т., 1.19.Т.-1.23.Т., 1.25.Т.-1.33.Т., 1.35.Т.-1.40.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к применению аудитором или аудиторской организацией концептуального подхода к соблюдению независимости при выполнении задний по аудиту или обзорным проверкам. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 2.3.Т.-2.5.Т., 2.7.Т., 2.9.Т., 2.10.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 3.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности в случае осуществления компенсационных выплат ключевому лицу, осуществляющему руководство заданием по аудиту. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 4.2.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа в случае принятия подарков или знаков внимания от аудируемого лица при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 6.3.Т. – 6.8.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в аудируемом лице, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 7.3.Т.-7.6.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от аудируемого лица займов или поручительства при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 8.3.Т., 8.4.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с аудируемым лицом при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 9.4.Т., 9.6.Т., 9.7.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством и личным знакомством с должностными лицами аудируемого лица, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 10.2.Т., 10.4.Т., 10.6.Т. -10.11.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей либо участников аудита на работу в аудируемое лицо и наоборот, в том числе на временной основе, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 11.3.Т.-11.17.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с аудируемым лицом при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.4.Т., 12.7.Т.-12.9.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при оказании услуг, не обеспечивающих уверенность. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.14.Т.-12.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с бухгалтерским учетом. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.21.Т., 12.22.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по оценке. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.27.Т., 12.28.Т., 12.31.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по налоговому консультированию. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.34.Т., 12.35.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с внутренним аудитом. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.38.Т., 12.39.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с информационными системами. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.44.Т., 12.45.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу юридических услуг. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.48.Т., 12.50.Т., 12.51.Т., Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по найму персонала. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 12.54.Т., 12.55.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с корпоративными финансами. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 13.2.Т.-13.13.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации в случае составления аудиторского заключения по финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения, включающего указание на ограничение его использования и распространения |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 14.9.Т.-14.14.Т., 14.16.Т.-14.25.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к применению аудитором или аудиторской организацией концептуального подхода к соблюдению независимости при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 15.4.Т.-15.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 16.2.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, связанных с принятием подарков или знаков внимания от аудируемого лица, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
Пункт 18.3.Т.-18.5.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в аудируемом лице, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 19.3.Т.-19.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от аудируемого лица займов или поручительства при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
Пункт 20.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с аудируемым лицом при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
Пункт 21.4.Т., 21.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством и личными взаимоотношениями с должностными лицами аудируемого лица при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 22.2.Т., 22.4.Т., 22.6.Т., 22.8.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей либо участников аудита на работу в аудируемое лицо и наоборот, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 23.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с аудируемым лицом при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 24.3.Т., 24.6.Т., 24.7.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при оказании услуг, не обеспечивающих уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
|
пункт 25.2.Т.-25.7.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации в случае составления заключения по заданию, обеспечивающему уверенность, включающего указание на ограничение его использования и распространения. |
+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения) |
+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения) |
|||
6. Нарушения в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (Федеральный закона N 115-ФЗ) |
|||||||
6.1. |
пункт 3.2 части 2 статьи 13 Федерального закона N 307-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор при оказании аудиторских услуг не уведомили Росфинмониторинг о возникновении любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма в порядке, установленном Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" |
+ |
||||
6.2. |
пункт 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ, не идентифицировали клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя до приема его на обслуживание |
+ |
||||
6.3. |
подпункт 1.1 пункта 1 статьи 7, пункт 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, при приеме на обслуживание и обслуживании клиентов, в том числе иностранных структур без образования юридического лица, не приняли обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по получению информации о целях установления и предполагаемом характере их деловых отношений с данной организацией, осуществляющей операции с денежными средствами и иным имуществом, на регулярной основе не принимали обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по определению целей финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и деловой репутации клиентов, а также не принимали обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по определению источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов. |
+ |
||||
6.4. |
подпункт 2 пункта 1 статьи 7, пункт 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, не приняли обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев клиентов. |
+ |
||||
6.5. |
подпункт 6 пункта 1 статьи 7, пункт 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, не выполнили требования в отношении применения мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества. |
+ |
||||
6.6. |
подпункт 6 пункта 1 статьи 7, пункт 1 статьи 7.1, пункт 5 статьи 7.5 Федерального закона № 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, выполнили требования в отношении применения мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества с нарушением установленных сроков. |
+ (срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней) |
+ (срок нарушен более чем на 5 рабочих дней) |
|||
6.7. |
пункт 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие аудиторские услуги, а также бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ, не исполнили обязанность в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по разработке правил внутреннего контроля, по назначению специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля, а также не приняли иные внутренние организационные меры в указанных целях |
+ (в проверяемом периоде при оказании бухгалтерских и (или) юридических услуг подозрительные сделки или финансовые операции не выявлялись, или выявлялись и о них сообщалось в Росфинмониторинг) |
+ (в проверяемом периоде при оказании бухгалтерских и (или) юридических услуг подозрительные сделки или финансовые операции выявлялись, но о них не сообщалось в Росфинмониторинг) |
|||
6.8. |
постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2012 г. № 667 |
Аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, оказывающими аудиторские услуги, утверждены правила внутреннего контроля не учитывающие установленные требования. |
+ |
||||
6.9. |
постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2012 г. № 667 |
Аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, оказывающими бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, утверждены правила внутреннего контроля с нарушением установленных требований. |
+ |
||||
6.10. |
постановление Правительства Российской Федерации от 29 мая 2014 г. № 492 |
Аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, оказывающими аудиторские услуги, а также бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, назначено специальное должностное лицо, ответственное за реализацию правил внутреннего контроля, не соответствующее установленным требованиям. |
+ |
||||
6.11. |
пункт 2 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие аудиторские услуги, а также бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ, при наличии любых оснований полагать, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выявления таких операций, не направила в Росфинмониторинг сведения о таких операциях |
+ |
||||
6.12. |
постановление Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2005 г. N 82 |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие аудиторские услуги, а также бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ, при наличии любых оснований полагать, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, направила в Росфинмониторинг сведения о таких операциях с нарушением установленного порядка |
+ |
||||
6.13. |
пункт 3 постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2005 г. N 82 |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие аудиторские услуги, а также бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ, при наличии любых оснований полагать, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, направила в Росфинмониторинг сведения о таких операциях с нарушением сроков |
+ (срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней) |
+ (срок нарушен более чем на 5 рабочих дней) |
|||
6.14. |
пункт 1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в статье 7 Федерального закона N 115-ФЗ, и сведения, необходимые для идентификации личности, не менее пяти лет со дня прекращения отношений с клиентом |
+ |
||||
6.15. |
пункт 4 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор разгласили факт передачи в Росфинмониторинг информации, указанной в 2.1 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ |
+ |
||||
6.16. |
пункт 3 постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2005 г. N 82 |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не осуществили регистрацию в личном кабинете Росфинмониторинга |
+ |
||||
6.17. |
пункт 1 статьи 7.1, подпункт 1 пункта 1 статьи 7.3 Федерального закона № 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, не принимала обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению среди физических лиц, находящихся на обслуживании или принимаемых на обслуживание, иностранных публичных должностных лиц, должностных лиц публичных международных организаций, а также российских публичных должностных лиц |
+ (в проверяемом периоде публичные должностные лица не находились на обслуживании) |
+ (в проверяемом периоде публичные должностные лица находились на обслуживании) |
|||
6.18. |
пункт 1 статьи 7.1, подпункт 3 пункта 1 статьи 7.3 Федерального закона № 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, не принимала обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по определению источников происхождения денежных средств или иного имущества иностранных публичных должностных лиц |
+ (в проверяемом периоде иностранные публичные должностные лица не находились на обслуживании) |
+ (в проверяемом периоде иностранные публичные должностные лица находились на обслуживании) |
|||
6.19. |
пункт 1 статьи 7.1, подпункт 5 пункта 1 статьи 7.3 Федерального закона № 115-ФЗ |
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, оказывающие бухгалтерские и (или) юридические услуги, перечисленные в части 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, не уделяла повышенное внимание операциям с денежными средствами или иным имуществом, осуществляемым находящимися на обслуживании в организации иностранными публичными должностными лицами, их родственниками или от имени указанных лиц |
+ |
Примечания.
1. Для целей настоящего документа:
1) под несущественным нарушением понимается нарушение, не свидетельствующее о несоответствии деятельности аудиторской организации, аудитора, в том числе индивидуального аудитора, требованиям применимых нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, в том числе:
1.1) нарушение порядка подготовки и оформления рабочих документов аудитора, заключений и отчетов (отсутствие даты составления рабочих документов аудитора (при отсутствии признаков их создания после завершения аудита), отсутствие обязательных реквизитов документов (ИНН, ОГРН, др.);
1.2) нарушение порядка выполнения аудиторских процедур в отношении операций и (или) статей отчетности, суммы по которым не превышают уровень существенности, установленный для аудиторского задания, и (или) не оказывающих влияние на отчетность в целом, а также формирование ненадлежащих (ошибочных, неполных, т.п.) выводов по результатам выполнения таких аудиторских процедур;
1.3) иное нарушение, отнесенное к несущественным нарушениям в настоящем Классификаторе;
2) под существенным нарушением понимается нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности аудиторской организации, аудитора, в том числе индивидуального аудитора, требованиям применимых нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, а именно:
2.1) отсутствие (менее трех случаев) надлежащей модификации аудиторских заключений;
2.2) отсутствие надлежащего включения в аудиторское заключение части "Важные обстоятельства" и (или) "Прочие сведения";
2.3) несоответствие выводов аудитора по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, либо по аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, изложенных в рабочих документах аудитора, и (или) выводов по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, либо по аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, включенных в письменную информацию руководству аудируемого лица (при ее наличии), выводам и (или) информации, отраженным в аудиторском заключении;
2.4) нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов;
2.5) нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения (за исключением нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего критериям несущественного нарушения);
2.6) ненадлежащее документирование аудита несистематического характера, т.е. такое документирование не более двух аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы;
2.7) отсутствие (менее трех случаев) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных аудиторских процедур по существенным вопросам отчетности и (или) операциям по конкретным аудиторским заданиям;
2.8) нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора несистематического характера и (или) не оказавшие влияния на мнение о достоверности отчетности;
2.9) осуществление аудиторских процедур лицами, не являющимися аудиторами в смысле статьи 4 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", либо осуществление аудиторских процедур аудиторами с ненадлежащими квалификационными аттестатами (за исключением осуществления вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания или оказания сопутствующих аудиту услуг, ответственность за которые возложена на членов аудиторской группы, являющихся аудиторами);
2.10) иное нарушение, не являющееся несущественным и (или) грубым, а так же нарушение, отнесенное к существенным нарушениям в настоящем Классификаторе;
3) под неустранимым нарушением понимается нарушение, допущенное при выполнении конкретного аудиторского задания и относящееся как непосредственно к его выполнению, так и к контролю качества его выполнения. Неустранимый характер нарушения, допущенного при выполнении конкретного аудиторского задания, не освобождает аудиторскую организацию, индивидуального аудитора от обязанности не допускать аналогичные нарушения при выполнении иных аудиторских заданий, а также от обязанности принять меры, включая меры организационно-распорядительного характера, по изменению системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений в дальнейшем;
4) под грубым нарушением понимается существенное неустранимое нарушение, ставящие под сомнение возможность аудиторской организации, индивидуального аудитора осуществлять аудиторскую деятельность в дальнейшем, а именно:
4.1) отсутствие (три и более случая) надлежащей модификации аудиторских заключений;
4.2) нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения (за исключением нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего определению несущественного нарушения);
4.3) раскрытие информации, составляющей аудиторскую тайну;
4.4) отсутствие (три и более случая) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных аудиторских процедур по существенным вопросам отчетности и (или) операциям по конкретным аудиторским заданиям;
4.5) систематическое нарушение порядка документирования аудита, т.е. документирование трех и более аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы;
4.6) нарушение требований, установленных частью 3 статьи 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (за исключением случаев, в которых данные нарушения отнесены к существенным нарушениям, не являющимся грубыми);
4.7) нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора систематического характера и оказавшие влияние на мнение о достоверности отчетности;
4.8) иное нарушение, отнесенное к грубым нарушениям в настоящем Классификаторе.
2. Содержание (состав) конкретного нарушения (недостатка) определяется исключительно в рамках положения соответствующего применимого нормативного правового акта, указанного в Классификаторе для данного нарушения (недостатка).
3. В отдельных случаях рассмотрение конкретного нарушения (недостатка) может потребовать изменения предусмотренных Классификатором подходов к определению степени риска и устранимости нарушений (недостатков). В связи с этим окончательное решение по квалификации выявленного нарушения (недостатка) является предметом профессионального суждения субъекта внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (далее - ВККР); причем такое суждение должно быть мотивированным, независимым, объективным.
4. При принятии решения о квалификации нарушения (недостатка) с точки зрения степени его грубости субъектом ВККР должны учитываться следующие обстоятельства: самостоятельное исправление нарушений объектом ВККР; умышленный характер нарушения (если он установлен); систематичность (продолжительность) нарушения, негативные последствия допущенного нарушения, в том числе при формировании мнения аудитора в аудиторском заключении. При этом под систематичностью нарушения понимается:
1) совершение нарушения одного вида три и более раз в течение проверяемого периода;
2) повторное совершение нарушения после применения мер воздействия за нарушение (нарушения) данного вида.
Продолжительность допущенного нарушения рассматривается исключительно в отношении нарушений в вопросах внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора в целом и не рассматривается применительно к нарушениям, допущенным при выполнении конкретных аудиторских заданий.
5. Перечень нарушений, приведенных в Классификаторе, не является исчерпывающим.